準備調査（その３）　～「資料せん」の整理分析～

調査官は、税務調査が始まる前に、その調査対象となる会社など（調査先）の下調べを入念に行います。

これを「準備調査」といいますが、この「準備調査」の段階で、かならずその調査先の「資料せん」に目を通し、何かしらの調査のヒントが含まれていないか検討します。

ところで、税務署が恐れられている最大の理由は、その蓄積された圧倒的な情報量にあるといえます。

例えば、以下の情報など、税務署は日々膨大な取引情報を収集しています。

• 事業者の取引情報（仕入、売上、外注費、交際費、その他経費など）
• 給与所得者の収入情報
• 不動産や有価証券の売買情報
• 国外送受金に関する情報
• 銀行の預貯金に関する情報

この税務署が収集・蓄積する取引情報を「資料せん」といいます。

詳しくは　→　税務署の「資料せん」とは・・・？　

税務署が「資料せん」を収集する目的は、税務調査に役立てるために他なりません。

税務署が日々収集する膨大な「資料せん」は、その取引当事者の課税ファイルに紙やデータなどのかたちで名寄せされます。

そして、その納税者の税務調査が行われる際には、担当調査官はその名寄せされた「資料せん」を活用して税務調査を進めます。

準備調査の段階では、調査対象の会社に関して収集された「資料せん」を分析し、有用と思われる資料せんを抽出・整理します。

そして申告書の数値や内容と照合し、不整合な点がないか確認します。

▼例

「A社からB社に外注費として○○銀行○○支店に100万円支払った」という資料せんがあったとします。

B社に調査に行く調査官は、準備調査の段階で少なくとも以下のことを確認します。

• ○○銀行○○支店がB社の申告書に公表銀行として記載されているか（簿外口座ではないか？）
• 申告書からA社と取引があることが確認できるか（科目明細内訳書の売掛金の内容など）
• 振込がなされた月の売上が100万円を下回ることがないか（事業概況説明書/青色決算報告書の月次の売上高）など

これらの作業で不信感があれば、準備調査の段階でさらにA社との関係を掘り下げて情報収集します。

準備調査の段階で解明できない点については、実際の調査現場において、資料せんと一致する経理がなされ、不整合がないか（すなわち適正に会計処理がなされているか）を確認することとなります。

→　B社の帳簿にA社からの100万円の売上が計上されているか？を確認します。

「準備調査」に関連する記事　調査官はここまで下調べしている！

• 調査官が行う「準備調査」とは？
• 準備調査（その１）　～すう勢分析～
• 準備調査（その２）　～「推計在庫」という手法～
• 準備調査（その３）　～「資料せん」の整理分析～（当記事）
• 準備調査（その４）　～ 外観調査・内観調査 ～

≪税務調査に対応する専門チーム≫

税務調査に関する不安があれば、元調査官であるOB税理士だけで構成された我々「税務調査対策」専門チームにお問い合わせください。プロ集団として調査の状況に応じた高度なサポートを全国に提供しています。

国税局OB税理士による「税務調査対策」専門チーム　

私たちのチームが、税務調査に対して、どのようにして対策・対応するか、こちらのページをぜひご覧ください。

国税OBが立ち会う税務調査

料金表