赤字の会社に多額の法人税等が・・・なぜ？

貸借対照表、損益計算書の見方についての質問です ある会社の貸借対照表、損益計算書があります。 税引前利益は3,000万円の赤字。 しかし、貸借対照表の負債の未払法人税等には500万円、損益計算書にて法人税等に1,500万円もの数字が記載されています。 税引前当期純利益 △3,000万円 法人税等 △1,500万円 当期純利益 △4,500万円 といった具合です。 なぜ、税引前利益が赤字なのに多額の法人税等が生じるのでしょうか？

税務上の「課税所得」は、会計上の「税引前利益」をベースに損金不算入額及び益金算入額の加算、損金算入額及び益金不算入額の減算を行うことにより算出します。（注）

「課税所得」＝「税引前利益」＋（損金不算入額＋益金算入額）－（損金算入額＋益金不算入額）

（注）　厳密には「当期純利益」がベースとなりますが、会計上、法人税等として「当期純利益」から控除した当期の税額は、その同額が「損金の額に算入した納税充当金の額」として加算されますので、結果的に「課税所得」は、会計上の「税引前利益」をベースに算出されると考えることができます。

したがって、「課税所得」は、必ずしも会計上の「税引前利益」と一致しません。「税引前利益」がマイナス（損失）で、「課税所得」がプラスになることは珍しいことではありません。法人税法の規定には、損金不算入規定が多いからです。

例えば、税引前利益（損失）が△3,000を計上した会社の特別損失に子会社株式の評価損8,000万円が含まれていたして、この8,000万円が損金不算入の場合、課税所得は△3,000万円＋8,000万円＝5,000万円となります。税率を30％とした場合、5,000万円×30％＝1,500万円の法人税等が発生することとなります。