リース期間終了時に出資金の回収額が益金として発生します。この益金を同じ期の損金と相殺する出口戦略が重要です。
満期時に何が起きるか
リース期間が終了すると、匿名組合がリース対象資産（航空機・タンカー等）を売却し、その売却代金が出資者へ分配されます。この受取額は一般的に益金として計上されます。実際の金額はリース条件・売却時の市場価格によって異なります。
初年度に計上した損金との関係
| タイミング | 税務上の扱い |
| 出資時（初年度） | 出資額の大部分が損金算入される設計になっているものが多い |
| リース期間中 | 残額を数年にわたり損金算入し、全額損金となる場合が多い |
| 満期時（資産売却） | 回収額が益金として計上されるのが一般的 |
実際の損金・益金の金額や時期は、個別の契約内容によって異なります。加入前に顧問税理士と確認することをおすすめします。
出口戦略が重要になる理由
満期時に益金だけが発生すると、その年度の法人税が増加します。これを避けるために、益金の発生時期に合わせて損金を準備しておくことが重要です。実務上は以下のような手段が検討されます。
- 役員退職金の支払い
- 新たなオペレーティングリースへの出資（乗り換え）
- 新たな設備投資
リース期間は10年前後が多い
出資から回収まで10〜12年かかるケースが多いため、その間に退職予定や大きな設備投資が見込まれる場合は、タイミングを合わせた設計が有効です。
逆に言えば、出口の見通しが立っていない段階での出資は、満期時に想定外の税負担を招く可能性があります。
まとめ
オペレーティングリースは「繰り延べ」の仕組みである以上、出口での益金発生は避けられません。購入時の損金効果だけでなく、満期時にどう益金を吸収するかまでを含めて設計することが、最終的な効果を左右します。
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